Подарки сотрудникам: нужно ли начислять ндфл. Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам

Скоро Новый год, и каждый работодатель задумывается о подарках для своих работников и их детей. Как документально оформить приобретение и выдачу таких подарков за счет предприятия, а также как провести их в учете и обложить налогами?

Документальное оформление приобретения и выдачи подарков

Для закупки подарков, как работникам предприятия, так и их детям оформляется приказ руководителя по предприятию. В приказе прописываются все требования и критерии к подаркам (например, стоимость до определенной суммы; торговое предприятие, на котором будет осуществляться закупка; порядок выдачи подарков и т. д.).

Отделом кадров составляется отдельный список на детей согласно копиям свидетельств о рождении детей (или копий паспортов). Предприятия обычно одаривают детей в возрасте до 18 лет (возраст наступления совершеннолетия согласно ст. 6 Семейного кодекса).

Также для закупки подарков составляется смета (на основании перечня подарков, их количества и стоимости). К слову, в 2016 году необлагаемый НДФЛ и военным сбором подарок в расчете на месяц стоит 689 грн.

Первичным документом, подтверждающим закупку подарков по безналичному расчету, будет банковская выписка со счета. Если имел место наличный расчет, доверенное на покупку подарков лицо предоставляет авансовый отчет, к которому прилагает накладные, кассовые чеки, квитанции.

Раздача подарков осуществляется по ведомости согласно утвержденному списку под подпись работников. После раздачи оформляется акт на списание подарков.

Налогообложение подарков

Налог на прибыль. Напомним, что база обложения налогом на прибыль определяется исходя из бухгалтерского финансового результата до налогообложения, скорректированного на разницы, предусмотренные (далее – НК). Решение о некорректировке финрезультата до налогообложения может принять только налогоплательщик, у которого за последний отчетный налоговый период годовой доход не превысил 20 млн грн. (пп. ).

При этом обратите внимание, что позиция налоговиков в вопросе безвозмездной передачи товаров по налогообложению НДС изменилась. Так, в письме МГУ ГФС от 11.11.15 г. № 25227/10 / 28-10-06-11 предлагает следующий алгоритм действий при такой операции:

Итак, в этом вопросе лучше пользоваться более новым разъяснением ГФС или заручиться индивидуальной консультацией.

НДФЛ. Стоимость подарков, не превышающая 50 % одной минимальной зарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме, не включается в налогооблагаемый доход работника. Такая норма предусмотрена пп. . В 2016 году эта сумма составляет 689 грн. (1 378 грн. х 50 %). На 2017 год сумма не облагаемого налогом на доходы подарка станет известна после принятия Закона о Госбюджете на 2017 год.

Поэтому, если стоимость подарка для работника или его ребенка в 2016 году не превышает 689 грн., налогом на доходы такой подарок не облагается.

Сумма превышения облагается 18 % НДФЛ с учетом натурального коэффициента как дополнительное благо (пп. «е» пп. , п. ). Аналогичное разъяснение предоставила ГФС в письме от 29.12.15 г. № 28032/6/99-99-17-03-03-15 (далее – Письмо № 28032).

Обратите внимание! Если работодатель выдает несколько подарков на детей одному работнику общей стоимостью, превышающей в месяц 689 грн., сумму превышения придется обложить как НДФЛ, так и военным сбором.

В форме № 1ДФ необлагаемая часть подарка (в пределах 689 грн. в 2016 году) отражается с признаком дохода «160», облагаемая с учетом коэффициента – с признаком дохода «126».

Военный сбор. Облагаемая налогом на доходы стоимость подарка является объектом обложения и военным сбором (1,5 %). При этом нормами п. 16 1 подразд. применение натурального коэффициента не предусмотрено. Подтверждение находим в Письме № 28032.

ЕСВ. Согласно п. 3.23 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной (далее – Инструкция № 5), стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия детям работников включается в прочие выплаты, не относящиеся к фонду оплаты труда. Кроме того, исходя из п. 8 разд. II Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного , на стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия детям работников ЕСВ не начисляется.

Подарки работникам, выдаваемые за счет предприятия, приравниваются к единоразовым поощрениям, не связанным с конкретными результатами труда (пп. 2.3.2 Инструкции № 5), которые включаются в прочие поощрительные и компенсационные выплаты фонда оплаты труда. Поэтому стоимость таких подарков облагается ЕСВ на общих основаниях (абзац первый п. 1 ч. 1 ст. ).

Пример
Предприятие в декабре 2016 года приобрело подарки детям работников на сумму 7 500 грн. (в т. ч. НДС – 1 250 грн.). Стоимость подарка на одного ребенка – 750 грн. (в т. ч. НДС – 125 грн).

(грн.)

		Бухгалтерский учет
	Перечислены поставщику денежные средства за подарки детям работников
	Отражен налоговый кредит по НДС
	Оприходованы подарки от поставщика
	Закрыт расчет по налоговому кредиту
	Отражен зачет задолженностей с поставщиком
	Выданы подарки работникам на детей, списана на расходы их стоимость
	Начислены налоговые обязательства по НДС
	Персонифицирован доход работника, получившего подарок на ребенка (750 – 689)
	Доначислен доход* к сумме превышения с учетом натурального коэффициента (61 х 1,2195 – 61)
	Удержан НДФЛ [(61,00 + 13,39) х 18 %]
	Удержан военный сбор (61 х 1,5 %)
	Перечислен НДФЛ**
	Перечислен военный сбор**
* Операции 8–13 приведены в расчете на один подарок. ** НДФЛ и военный сбор перечислен с заработной платы родителя ребенка.

Для облегчения учета рекомендуем не превышать не облагаемый НДФЛ и военным сбором в 2016 году порог стоимости подарка на одного работника в 689 грн. в расчете на месяц. Однако получить «налоговую льготу» по НДС на приобретение подарков и в этом случае не удастся. Единственный вариант – перечислить средства профсоюзу, созданному на предприятии (или любой другой неприбыльной организации) на приобретение подарков детям работников. Но об этом поговорим уже в другой статье « ».

После поздравления персонала с той или иной знаменательной датой, событием и вручения презентов бухгалтерии приходится проверять, не возник ли НДФЛ с подарков сотрудникам . Рассмотрим, как ничего не упустить.

Задача бухгалтера

Подарки членам коллектива – это один из элементов корпоративной культуры многих компаний. При этом организация выступает источником дохода налогоплательщика и одновременно – налоговым агентом согласно ст. 226 НК РФ. Поэтому основной задачей бухгалтерской службы будет правильный расчет и удержание НДФЛ с подарков сотрудников .

Одни подарки могут быть не связаны с профессиональной деятельностью сотрудника. Их выдают по случаю юбилея или праздника. Другие – выступают поощрением за хорошую работу. Согласно ст. 191 Трудового кодекса РФ, подчиненные могут быть награждены за добросовестный труд ценными презентами. А к новогодним праздникам по традиции получают подарки дети сотрудников компании.

Подарки выдают деньгами или в натуральной форме. В последние годы распространены подарочные сертификаты. Но в каждом случае возникает вопрос: ? Ответ на него дает Налоговый кодекс РФ.

База для подоходного налога

Как вытекает из п. 1 ст. 210 НК РФ, к доходам, полученным в натуральной форме, следует отнести подарки. С их стоимости нужно взять налог на доходы физлиц. Так же, как и с доходов, полученных в виде «живых» денег.

В статье 217 НК РФ перечислены поступления в адрес человека, с которых не берут НДФЛ. К ним относятся и подарки, полученные сотрудниками от нанимателей. При условии, что их стоимость – не превышает 4000 рублей (п. 28). И такая налоговая льгота может иметь место только один раз за год. Это нужно учитывать при исчислении, например, НДФЛ с подарков сотрудников к Новому году .

Если стоимость всех подарков, которые работник получал в течение года, превысила 4000 рублей, сумма сверх этой планки подлежит обложению НДФЛ.

Оформление документов

Чтобы избежать проблем при налоговой проверке, следует уделить особое внимание оформлению документов по выдаче презентов персоналу. Это поможет избежать неприятных сюрпризов в отношении НДФЛ с подарков сотрудникам .

Так, для награждения подарками издают приказ от имени руководителя. Причем независимо от их вида и стоимости. На основании приказа оформляют распоряжение о закупке подарков. Либо вопрос о закупке сразу оговаривают в данном приказе.

Передаются подарки обычно с составлением договора дарения. По закону он может быть, как в устной, так и в письменной форме.

На заметку

В торжественной обстановке руководитель произносит речь, вручает небольшие подарки и сувениры персоналу, а работники их принимают. Этот момент можно считать устным договором дарения.

Если стоимость подарка, который вручает руководитель, свыше 3000 рублей, договор дарения оформляют в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Причем, это может быть многосторонний документ, в котором даритель – работодатель, а получатели подарков – подчиненные.

К такому договору составляют ведомость, в которой сотрудники, получившие подарки, ставят свою подпись.

Заметим, что при вручении ценного подарка на основании ст. 191 Трудового кодекса РФ договор дарения обычно не составляют. Дело в том, что подарок выступает частью оплаты труда, его передают на основании трудового соглашения. В приказе руководителя оговаривают получателя, наименование подарка и его стоимость. А факт вручения такого презента отмечают в трудовой книжке.

Удержание налога

Когда точно ясно, начислять ли НДФЛ на подарки сотрудникам , медлить нельзя. Налог со стоимости подарка должен быть взят при ближайшей выплате любых денежных средств, перечисляемых сотруднику. Размер удержания составляет:

• 13% – для резидентов РФ;
• 30% – если работник нерезидент нашей страны.

Обратите внимание: если выплаты, с которых можно было бы взять НДФЛ, отсутствуют и их больше не будет, организация обязана:

1. письменно уведомить об этом сотрудника (бывшего);
2. подать в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать НДФЛ.

Дарить новогодние подарки детям сотрудников — хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях. За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.

От редакции:

В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в №  6, 2016.

Приобретаем подарки

Начнем с того, что возможность приобретать подарки за счет бюджетных средств предоставляется учреждениям крайне редко.

В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:

• субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 78.1 БК РФ);
• доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 298 ГК РФ).

Именно доходы от внебюджетной деятельности являются основным источником финансирования расходов на приобретение новогодних подарков детям сотрудников.

Обратите внимание

Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане финансово-хозяйственной деятельности.

Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

Обратите внимание:

На основании п. 3 ст. 161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.

Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:

• лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков;
• примерная стоимость одного подарка;
• источники финансового обеспечения расходов;
• сроки выдачи подарков;
• список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки. Такой список может быть оформлен в виде приложения к приказу (распоряжению).

Поступление подарков в учреждение должно быть подтверждено первичными учетными документами: товарными накладными (продавца), кассовыми, товарными чеками (при оплате наличными деньгами), а также иными документами, подтверждающими факт приобретения подарков.

Как оформить передачу детских подарков?

Передача новогодних подарков детям сотрудников учреждения регулируется гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 572 по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

Такой договор учреждение может заключить устно.

Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.

Оформление договора в письменной форме требуется

Если стоимость дара от юридического лица превышает 3 000 руб.

Если договор содержит обещание дарения в будущем

Если объектом дарения является недвижимое имущество

Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.

Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:

• наименование документа;
• дату его составления;
• наименование экономического субъекта, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
• подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сведению:

Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №  402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №  157н (далее — Инструкция №  157н).

Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости детского подарка?

По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговой базой является рыночная стоимость указанных подарков. В стоимость таких подарков включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Обычно стоимость детских подарков, вручаемых в бюджетных учреждениях, не превышает 500 — 700 руб., следовательно, можно применить норму п. 28 ст. 217 НК РФ. Данным пунктом предусмотрено: в ситуации, когда стоимость подарка составляет менее 4 000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику в течение года подарков), налогооблагаемый доход у налогоплательщика не возникает.

Обратите внимание:

Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4 000 руб., с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Можно ли учесть расходы на детские подарки при исчислении налога на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Исключение составляют расходы, указанные в ст. 270 НК РФ. Пунктом 16 этой статьи предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при определении налоговой базы не учитываются. Поскольку детские подарки являются безвозмездно переданным имуществом, учесть расходы на их приобретение при исчислении налога на прибыль нельзя.

Возникает ли при передаче детских подарков объект обложения НДС?

С учетом требований ст. 146 НК РФ передача учреждением подарков детям сотрудников признается реализацией товаров на безвозмездной основе, являющейся объектом обложения НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет дата их вручения.

В данной ситуации:

• налогооблагаемая база определяется как рыночная стоимость подарка (покупная стоимость) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ);
• сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

По вопросу составления счетов-фактур при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в : поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям.

В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.

В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б « ИНН /КПП покупателя» ставятся прочерки (разд. II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №  1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

К сведению:

Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст. 252 НК РФ, не могут служить критериями обоснованности вычетов по НДС (постановления ФАС МО от 22.02.2012 №   А41-23656 /11, ФАС ПО от 05.05.2009 №   А65-16388 /08).

Одно время по вопросу уплаты НДС со стоимости детских новогодних подарков складывалась неоднозначная арбитражная практика.

Так, в Постановлении от 13.09.2010 №   А26-12427 /2009 ФАС СЗО отклонил довод инспекции об обязанности включить в налоговую базу по НДС стоимость новогодних подарков детям сотрудников. Он указал, что передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Следовательно, в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.

Однако в Постановлении от 25.06.2013 №  1001/13 по делу №   А40-29743 /12‑140‑143 Президиум ВАС признал правильным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

К сведению:

Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этого учреждения без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Надо ли начислять на стоимость детских подарков страховые взносы?

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №  212‑ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №  125‑ФЗ).

К сведению:

Аналогичная норма установлена пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, которым определен объект обложения страховыми взносами и положения которого будут применяться с 01.01.2017 .

Вручение учреждением новогодних подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них и не считается вознаграждением работников. Кроме того, подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых (гражданско-правовых) отношениях и не признаются застрахованными лицами. Также получение подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его труда. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.

К сведению:

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах , Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 №  1239‑19.

Арбитры также придерживаются мнения, что стоимость подарков не включается в облагаемую страховыми взносами базу (постановления АС СКО от 06.08.2015 №   Ф08-4089 /2015 по делу №   А32-27379 /2014, ФАС ВСО от 11.12.2012 №   А33-3507 /2012, от 23.05.2012 №   А33-15492 /2011).

Отражаем приобретение и выдачу детских новогодних подарков в бухгалтерском учете

Расходы на оплату договора, предметом которого является приобретение подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, относятся на статью 290 «Прочие расходы» ­ КОСГУ (Указания №  65н , Письмо Минфина РФ от 12.02.2016 №  02‑05‑10/7682).

В течение всего периода нахождения подарков в учреждении они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции №  157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции №  157н).

Итак, произведенные расходы, связанные с покупкой подарков, отражаются в учете следующим образом:

Вид учреждения	Дебет	Кредит
Казенное учреждение (Инструкция № 162н*)	1 401 20 290	1 302 91 730
Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**)	0 401 20 290	0 302 91 730
Автономное учреждение (Инструкция № 183н***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 №  162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №  174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 №  183н.

Списание детских подарков с забалансового учета при их передаче сотрудникам производится на основании документов, подтверждающих факт дарения. Как было указано выше, таким документом является, в частности, ведомость выдачи подарков.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

В заключение перечислим основные выводы, связанные с учетом и налогообложением новогодних подарков для детей сотрудников учреждения:

• подарки могут быть приобретены как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных бюджетными и автономными учреждениями от приносящей доход деятельности. При этом такие расходы должны быть предусмотрены в смете казенных учреждений и плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений;
• договор дарения, связанный с передачей детских подарков, как правило, заключается в устной форме;
• стоимость переданного сотруднику детского подарка не облагается НДФЛ (при условии соблюдения общего лимита на подарки в течение года в размере 4 000 руб.);
• расходы учреждения на приобретение детских подарков не учитываются при налогообложении прибыли;
• стоимость подарков облагается НДС, так как признается реализацией товаров на безвозмездной основе. При этом учреждение имеет право принять к вычету «входной» НДС;
• на стоимость подарков не начисляются страховые взносы;
• до момента передачи подарков получателям они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 №  65н.

Многие работодатели преподносят своим работникам подарки к всевозможным праздникам и знаменательным датам: дни рождения, 8 марта, 23 февраля и другие. Подарки могут дариться и детям сотрудников, например, к Новому году. Как правильно оформить вручение подарков, в каких случаях подарки облагаются страховыми взносами, а в каких нет - расскажем об этом в нашей статье.

Подарки: документальное оформление

Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.

Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.

Также необходимо издать приказ о покупке и вручении подарков с приложением списка одаряемых работников, а выдачу презентов можно отмечать в отдельной ведомости с указанием фамилии, стоимости подарка и даты получения.

Страховые взносы на подарки

В целях обложения страховыми взносами первым делом следует определить, к какому виду относится подарок.

Если подарок преподносится как благодарность или поощрение за трудовую деятельность работника, его стоимость фактически будет считаться премией , то есть частью оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). Поскольку выплаты, полученные физлицом в процессе трудовых отношений, являются объектом обложения, то и врученные сотрудникам за их хорошую работу подарки облагаются страховыми взносами.

Если подарки сотрудникам не связаны с их трудовой деятельностью, а дарятся в связи с праздником, днем рождения сотрудника, юбилеем компании и т.п., и такие выплаты не предусмотрены трудовыми договорами или колдоговором, то объекта обложения страховыми взносами здесь нет. При этом нужно учесть следующие важные нюансы:

• Не облагаются взносами доходы сотрудников, полученные ими по ГПХ-договорам, предмет которых – переход права собственности (п. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому, даже если стоимость подарка менее 3000 рублей, лучше заключить с работниками письменный договор дарения, особенно если дарится денежная сумма (письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08\2786П от 29.07.2014; письмо Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
• Договор дарения не должен ссылаться на какие-либо внутренние нормативные акты о трудовых отношениях, также стоимость подарка не должна соотноситься с окладом, должностью или иными показателями трудовой деятельности сотрудника. Иначе проверяющие органы могут посчитать такой подарок премией и начислить страховые взносы.

Страховые взносы на подарки детям сотрудников

В преддверии Нового года многие организации делают праздничные подарки детям своих сотрудников. Каким образом начислять страховые взносы на их стоимость? Как разъяснил Минтруд РФ в своем письме от 08.07.2015 № 17-3/В-335, здесь возможны два варианта:

• если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
• если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.

Итак, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам? Если презенты дарятся на основании локальных актов работодателя и трудовых договоров, то их стоимость подлежит обложению взносами, если же к подарку составлен письменный договор дарения, а повод для него не связан с выполнением трудовых обязанностей работником, то взносы начисляться не должны.