Подарки детям налогообложение. Новогодние подарки детям сотрудников

Любой праздник – это повод дарить подарки, которыми можно внести нотки разнообразия и радости в повседневную жизнь коллектива, а часто и снять социальное напряжение и разрядить конфликты. Поэтому любому работодателю время от времени необходимо поощрять своих подчиненных, в том числе и соответствующими подарками, которые нередко бывают приурочены к знаменательным и праздничным датам.

Такие ситуации с поощрением работников не могут не отражаться позитивно на психологическом климате и, в конечном счете, на результатах работы коллектива в целом.

Документальное оформление подарков

Поощрить работников, добросовестно исполняющих свои трудовые обязанности, работодатель может путем объявления благодарности, выдачи премии за трудовые достижения, награждения ценным подарком, представления к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ).

Как правило, такие виды поощрения работников за труд определяются коллективным договором, положением об оплате труда, положением о премировании и иными локальными нормативными актами организации.
В данном случае речь идет о правовых основах и документальном оформлении подарков к праздничным и знаменательным датам, когда поощрение в виде подарков не связано напрямую с трудовыми достижениями сотрудников организации.

Передача организацией подарков сотрудникам осуществляется в порядке, предусмотренном главой 32 ГК РФ. Подарки работникам осуществляются на безвозмездной основе (по договору дарения), поскольку подарок это безвозмездный дар дарителя одаряемому (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор дарения организация может заключить как в устной, так и в письменной форме.

В частности, письменный договор необходим, если стоимость подарка превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Если стоимость подарка не превышает указанную сумму, то заключать письменный договор с сотрудниками нет необходимости. Передача подарка в этом случае осуществляется посредством его вручения работнику (абз. 2 п. 1 ст. 574 ГК РФ).

Однако даже если подарок стоит дороже 3000 руб., а договор дарения будет совершен в устной форме, то следует иметь в виду, что в силу норм ГК РФ такой договор действительно будет являться ничтожным, не влекущим юридических последствий, однако последствия недействительной сделки могут быть применены только судом (ст. 166 ГК РФ).

Кроме того, нет необходимости составлять индивидуальные договоры дарения для каждого сотрудника, достаточно составить многосторонний договор, в котором получатель может расписаться. Таким образом, требование о письменной форме договора дарения будет соблюдено.

Руководству каждой организации известно, что система документооборота – важная и неотъемлемая составляющая учета и отчетности. Документами, подтверждающими целевой характер расходов на подарки, а также иных расходов, осуществленных в связи с праздничными мероприятиями, являются: приказ (распоряжение) руководителя организации о проведении праздничного мероприятия; план проведения мероприятия; счет (счет-фактура), товарная накладная на приобретение подарков; договор, заключенный с поставщиком подарков.

При этом возможна розничная покупка подарков, которая будет подтверждаться чеками и товарными накладными.

План проведения праздничного мероприятия может отсутствовать, если подарки вручаются лично сотрудникам и не отражаются как представительские расходы.

При выдаче подарков работникам оформляется приказ (распоряжение) о поощрении работника (работников) по формам № Т-11, Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5.01.04 г. № 1, и ведомость в произвольной форме.

Необходимо помнить, что если используются документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, то они должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно: наименование документа; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители (в денежном и натуральном выражении); наименование должностных лиц и их личные подписи.

Таким образом, для того чтобы приобрести подарки, необходимо сначала иметь приказ (распоряжение) руководителя, который может быть составлен и в произвольной форме, а затем приказ (распоряжение) о выдаче подарков по формам № Т-11, Т-11а.

Накануне Нового года многие компании дарят подарки детям своих сотрудников (это могут быть наборы елочных украшений, конфеты, игрушки).

В последнее время считается, что подарочный сертификат (или другое его название – «подарок на 100%») является лучшим, потому что подарок выбирает сам получатель сертификата. В этом его принципиальное отличие от любых других подарков, например это может быть сертификат на покупку товара с фиксированной суммой или ресторанный сертификат на двоих, сертификат на услуги салонов красоты, сертификат на конную прогулку или бильярд и боулинг.
В качестве новогоднего подарка для детей сотрудников компания также может приобрести подарочные сертификаты, например сети магазинов «Детский мир» или билеты на новогоднюю елку, в театр юного зрителя и т.п.

Подарочный сертификат – это документ, который дает право его владельцу приобрести товары или услуги у указанного в сертификате продавца на проставленную в нем сумму.

Сертификат имеет ряд особенностей: принимается в оплату услуг стоимостью не более номинала; получатель не сможет обменять его на наличные деньги; в случае утери его невозможно восстановить; им можно воспользоваться в течение определенного срока.

Иными словами, компания дарит сотрудникам сертификат на различные товары или услуги, а получатель может выбрать любые из них на свой вкус.

К приказу необходимо приложить список сотрудников и детей сотрудников (с указанием даты рождения), для которых приобретаются новогодние подарки.

Выдачу подарков следует оформить ведомостью, в которой работники, получившие подарки, должны будут расписаться. Далее представлены образцы документов для выдачи подарков сотрудникам и детям сотрудников организации.

Образец приказа

ООО « Тревел-сервис»

Приказ № 178/ ОВ

о приобретении новогодних подарков сотрудникам

В связи с наступающим Новым 2012 годом

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Вручить новогодние подарки сотрудникам согласно прилагаемому списку и детские новогодние подарки сотрудникам, имеющим детей в возрасте до 14 лет.

2. Главному бухгалтеру Т.А. Благушиной выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 5000 руб. на одного сотрудника и 1500 руб. на одного ребенка.

3. Менеджеру по персоналу Т.Е. Селезневой приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Выдачу подарков работникам произвести директору по персоналу М.А. Евграшину на основании ведомости не позднее 28 декабря 2011 г .

Генеральный директор А.А. Бусыгин (дата, подпись)

С приказом ознакомлены Т.А. Благушина (дата, подпись)

Т.Е. Селезнева (дата, подпись)

М.А. Евграшин (дата, подпись)

Ведомость выдачи новогодних подарков сотрудникам ООО « Тревел-сервис»

№ п/п	ФИО работника	Должность	Выданы подарки
			Дата	Подпись
	Шадрунов В.А.	Нач. отдела по работе с клиентами	26.12.2011	Шадрунов
	Селезнева Т.Е.	Менеджер по персоналу	28.12.2011	Селезнева
	Черненко О.А.	Бухгалтер	27.12.2011	Черненко

Ведомость выдачи новогодних подарков детям сотрудников ООО « Тревел-сервис»

№ п/п	ФИО работника	Должность	Количество детей	Дата рождения ребенка	Выданы подарки
					Количество подарков	Дата	Подпись
	Лысенко В.А.	Менеджер отдела продаж		23.06.2004		26.12.2011	Лысенко
	Селезнева Т.Е.	Менеджер по персоналу		16.12.2005 18.05.2007		28.12.2011	Селезнева
	Черненко О.А.	Бухгалтер		16.09.2001 22.07.2006		27.12.2011	Черненко

Налогообложение подарков

НДФЛ. Организации и индивидуальные предприниматели при вручении физическим лицам подарков признаются налоговыми агентами. Пункт 28 ст. 217 НК РФ предусматривает, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей, не подлежит налогообложению, если их размер не превышает 4000 руб. за налоговый период (календарный год). Рассчитывая сумму налога по безвозмездно переданному подарку, не стоит забывать о возможности применения такой льготы (налогового вычета).

Если стоимость подарка превышает 4000 руб., то налог удерживается из тех доходов физического лица, которые оно получает «живыми» деньгами (например, из суммы заработной платы, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т.д.), при первой выплате дохода в денежной форме.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплат, причитающихся к выдаче. Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем его фактического удержания (п. 4, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если, например, работник доходов «живыми» деньгами в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это следует не позднее одного месяца после получения физическим лицом дохода в виде подарка.

Необходимо принять к сведению, что организации и индивидуальные предприниматели могут предоставить один раз в год материальную помощь работнику в сумме до 4000 руб. и один раз предоставить материальный подарок на сумму, не превышающую 4000 руб. В этом случае у работника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.

Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4000 руб., то с суммы, превышающей указанный предел, необходимо будет удержать НДФЛ по ставке 13% (п. 2 ст. 226 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Данное правило не распространяется на подарки, выданные по основаниям, предусмотренным в п. 8 ст. 217 НК РФ, например, если подарок вручен работнику в связи с рождением ребенка в течение первого года после рождения (но при условии, что его стоимость не превышает 50 000 руб. в год).

Если сотрудник – нерезидент Российской Федерации, то стоимость врученного ему подарка облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако если нерезидент трудится в организации в качестве высококвалифицированного специалиста, то применяется ставка в размере 13% (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.02 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (ред. от 18.07.11 г.), п. 1 и абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Во многих организациях принято дарить сотрудникам, их детям, партнерам или ключевым клиентам новогодние подарки. Доброй традицией стала и корпоративная встреча Нового года. Часто на торжество приглашают артистов. Иногда на празднике случаются и неприятности: сотрудник может получить травму или нанести ущерб. В общем, праздник для бухгалтерии оборачивается лишними хлопотами. Наша шпаргалка по учету новогодних расходов позволит современным счетоводам сохранить хорошее настроение.

Премируем и одариваем

Праздничные премии

В соответствии со статьей 129 ТК РФ стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) входят в заработную плату работника. Работодатель поощряет (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, грамотой) работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Другие виды поощрений определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. Это установлено в статье 191 ТК РФ.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, если они предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. В налоговом учете к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Обратите внимание: в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров, а также премии, выплачиваемые работникам за счет средств спецназначения или целевых поступлений (п. 21, 22 ст. 270 НК РФ).

По мнению Минфина, премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, не относятся к выплатам стимулирующего характера, поэтому они не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли (письма от 09.11.2007 г. № 03-03-06/1/786, от 22.05.2007 г № 03-03-06/1/287).

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

В постановлении от 18.07.2007 г. № Ф09-4795/07-С2 ФАС УО пришел к выводу, что выплаченные налогоплательщиком премии к праздничным датам относятся к расходам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Как следствие, эти выплаты не облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Правда, в арбитражной практике встречается и другое мнение: если премии к праздничным датам предусмотрены трудовым либо коллективным договорами (иным локальным актом), расходы на такие выплаты могут быть учтены в целях налогообложения (постановления ФАС ЗСО от 23.01.2008г. № Ф04-222/2008(688-А27-37), Ф04-222/2008(741-А27-37), ФАС ЦО от 15.09.2006г. № А64-1004/06-11).

Учитывая позицию Минфина, а также противоречивую арбитражную практику, рекомендуем в целях налогового учета не включать в расходы затраты по выплате премий к Новому году. Такой подход, во-первых, позволит избежать конфликтной ситуации с налоговыми органами, а во-вторых, на суммы выплаченных премий не придется начислять ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона №9 167-ФЗ). С этим согласны суды (определение ВАС РФ от 25.04.2008 г. № 5390/08, постановления Президиума ВАС РФ от 20.03.2007 г. № 13342/06, ФАС ЗСО от 17.09.2008 г. № Ф04-458/2008(11388-А46-25)), а также Минфин России (письмо от 22.05.2007 г № 03-03-06/1/287).

В отношении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ситуация является спорной. В письме ФСС от 10.10.2007 г. №9 02-13/07-9665 чиновники указали, что все выплаты, не перечисленные в Перечне необлагаемых выплат, утвержденном постановлением Правительства от 07.07.1999 г. № 765, подпадают под взносы. Премии сотрудникам в данный перечень не входят. Однако позиция компаний, не начисляющих страховые взносы на подобные премии, нашла поддержку ВАС РФ, который признал, что с выплат, не связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являющихся компенсирующими или стимулирующими, имеющими разовый и необязательный характер, начислять взносы на обязательное страхование не нужно (определение ВАС РФ от 08.11.2007 г. № 14150/07).

В бухгалтерском учете премии к Новому году включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). И если данные суммы не отражены в налоговой базе по налогу на прибыль, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Свернуть Показать

Игорь Адияков, аудитор:

«Новогоднюю премию можно оформить и как материальную помощь. В этом случае ее сумму нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли (подп. 23 ст. 270 НК), зато не придется начислять ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Помощь также не облагается НДФЛ, но в пределах 4 000 рублей (абз.4 подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Если новогоднюю премию признать вознаграждением по итогам работы за год, то она будет иметь производственный характер со всеми вытекающими последствиями.

В бухгалтерском учете подобное вознаграждение учитывают в составе затрат на оплату труда и относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Соответственно, премия отражается по дебету счета 20, 26, 44 и др. и кредиту счета 70.

Производственная премия уменьшает базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ), облагается ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона №№ 167-ФЗ), а также страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Кроме того, премия, выплачиваемая сотрудникам по результатам работы в календарном году, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ)».

Новогодние подарки

Налог на прибыль. Затраты на приобретение подарков сотрудникам не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как они не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В пункте 16 статьи 270 НК РФ также закреплено, что в налоговой базе не учитываются затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Поскольку стоимость подарков не учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль, в бухгалтерском учете следует отразить постоянное налоговое обязательство.

НДС. Выдача презента с точки зрения налогообложения стоимости подарка НДС - это безвозмездная передача имущества, которая подпадает под понятие «реализация». То есть со стоимости подарков сотрудникам, их детям или иным лицам, не связанным с организацией трудовым договором, необходимо исчислить НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина от 13.06.2007 г. № 03-07-11/159 и 10.04.2006 г. № 03-04-11/64).

При этом налоговая база по НДС определяется как стоимость подарков, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ). НДС, начисленный при передаче подарков, не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). При этом суммы налога, предъявленные поставщиком, могут быть приняты к вычету, поскольку подарки используются в операциях, облагаемых НДС. Естественно, для этого необходимо выполнить и другие требования пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ. В частности, организация должна иметь правильно составленный счет-фактуру от поставщика.

В некоторых случаях передачу подарка можно вывести из-под понятия «реализация» и, как следствие, освободить от НДС. А именно: если подарок передается за высокие производственные результаты в качестве премирования сотрудника (абз. 2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ). Таким образом, компания не дарит работнику вещь, а поощряет его трудовую деятельность в рамках установленной кадровой политики, то есть стоимость презента включается в систему оплаты труда. Правда, к подобному решению налоговые органы относятся крайне отрицательно, и свою правоту компании придется, скорее всего, отстаивать в суде.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

С тем, что передача новогодних подарков облагается НДС, согласен ряд судов (постановление ФАС ВВО от 23.01.2006 г. № А17-2341/5/2005).

Тем не менее единая практика пока не сложилась, и этим обстоятельством компания может воспользоваться. Особенно лояльны к предприятиям судьи ФАС УО. Они не признают выдачу подарков объектом обложения НДС (постановления от 23.01.2006 г. № Ф09-6256/05-С2 и от 20.02.2008 г. № Ф09-514/08-С2). При этом позиция суда в первом случае была основана на том, что подарки являются видом премирования и соответственно включаются в расходы на заработную плату. Во втором деле арбитры исходили из того, что подарки не использовались для нужд компании, а были безвозмездно переданы детям работников компании. И, главное, подарки были предусмотрены коллективным договором.

Схожую позицию занимает ФАС СЗО (постановление от 10.02.2006 г. № А05-11177/2005-18).

«Зарплатные» налоги. Подарки от работодателя являются доходом сотрудника в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ), который облагается НДФЛ. Освобождена от налогообложения стоимость подарка лишь в пределах 4 000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Для ряда налогоплательщиков, например, ветеранов ВОВ, верхний предел необлагаемой суммы установлен в размере 10 000 рублей (п. 33 ст. 217 НК РФ). Напомним, что при определении стоимости подарка в нее включаются соответствующие суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ). Причем организация признается налоговым агентом, а значит, должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог. Удержание начисленного налога производится за счет любых средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику. Напомним, что удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

ЕСН стоимость подарков, передаваемых сотрудникам, не облагается. Ведь подарки не считаются вознаграждением по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Презенты к Новому году и другим праздникам работники получают обычно на основании приказа генерального директора, расходы на подарки осуществляются за счет чистой прибыли, а значит, в налоговую базу по ЕСН не включаются (письмо Минфина от 17.05.2006 г. № 03-03-04/1/468).

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

Даже когда налоговики пытаются взыскать в подобных случаях ЕСН, они получают отпор в суде (постановление ФАС МО от 26.01.2006 г. № КА-А40/13899-05, ФАС ЗСО от 22.03.2006 г. № Ф04-2436/2006(20597-А75-14)). Соответственно, не начисляются и страховые взносы в ПФР (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ).

Вместе с тем, если выдача подарков к празднику предусмотрена коллективным и трудовыми договорами и компания имеет возможность включить их в расходы по оплате труда, ЕСН придется начислить (постановление ФАС ЗСО от 18.08.2005 г. № Ф04-5303/2005(13986-А27-27)).

Если же подарок вручается представителю фирмы-партнера, то у организации нет возможности удержать НДФЛ. В этом случае она должна в течение месяца с момента вручения подарка письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о выплаченном доходе и невозможности удержать с него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Однако при вручении подарка никто не будет требовать у представителя другой фирмы паспортные данные, ИНН и прочие сведения, необходимые для сообщения в налоговые органы. Поэтому при возникновении подобной ситуации организации обычно предпочитают «оформить» подарок в бухучете на одного из сотрудников своей организации.

Взносы в ФСС. В вышеуказанном Перечне необлагаемых выплат стоимость подарков не указана, то есть формально получается, что заплатить взносы компания обязана. Однако ранее Минфин в письме от 26.05.2004 г. № 04-04-04/59 разъяснил, что если презенты не являются составной частью оплаты труда, то взносами в ФСС их сумма не облагается. Эта точка зрения подтверждается и судебной практикой (постановление ФАС МО от 10.09.2007 г. № КА-А40/9176-07). Справедливости ради отметим, что в других регионах решения не всегда принимаются в пользу компаний.

Пример 1

Свернуть Показать

В ЗАО «Забота» трудится 20 человек. К Новому году организация выплатила сотрудникам премии. Общая сумма выплат составила 120 000 руб. (по 6 000 руб. каждому). Кроме того, накануне Нового года всем работникам в соответствии с приказом генерального директора были вручены подарки. Общая стоимость подарков - 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.).

Поставщик подарков выставил ЗАО «Забота» соответствующий счет-фактуру. При передаче подарков работникам возникает объект обложения НДС. Налоговая база равна покупной стоимости подарков, так как она соответствует рыночным ценам. Значит, сумма исчисленного НДС - 12 600 руб. В свою очередь налог, предъявленный продавцом, организация вправе принять к вычету.

Премии, стоимость подарков, а также начисленный НДС не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Таким образом, в бухучете организации образуется постоянное налоговое обязательство 40 520 руб. (82 600 руб. - 12 600 руб. + 12 600 руб. + 120 000 руб.) х 20%.

Рассмотренные операции в бухгалтерском учете отражаются проводками:

• Дебет 41 Кредит 76 - 70 000 руб. (82 600 руб. - 12 600 руб.) - отражена стоимость подарков;
• Дебет 19 Кредит 76 - 12 600 руб. - отражен НДС по подаркам;
• Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - 12 600 руб. - «входной» НДС по подаркам принят к вычету;
• Дебет 91,2 Кредит 41 - 70 000 руб. - затраты по подаркам списаны в состав прочих расходов;
• Дебет 91,2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 12 600 руб. - начислен к уплате в бюджет НДС с рыночной стоимости переданных подарков;
• Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 40 520 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.

При выплате новогодней премии организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ у каждого сотрудника в размере 780 руб. (6 000 руб. х 13%). Также необходимо по каждому сотруднику определить величину налогооблагаемого дохода в натуральной форме. Стоимость одного подарка с учетом НДС - 4 130 руб. (82 600 руб. : 20), значит, налогообложению у каждого сотрудника подлежит сумма, превышающая 4 000 руб., то есть 130 руб. (4 130 руб. - 4 000 руб.). В таком случае НДФЛ составит 17 руб. (130 руб. х 13%). (Допустим, в течение налогового периода организация другие подарки никому из работников не дарила).

Рассмотренные расчеты с работником целесообразно отражать с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», так как выплата новогодней премии и выдача подарков не связаны с оплатой труда.

В бухучете ЗАО «Забота» в отношении каждого сотрудника сделаны следующие записи:

• Дебет 91,2 Кредит 73 - 6 000 руб. - начислена премия к Новому году;
• Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 797 руб. (780 руб. + 17 руб.) - исчислен НДФЛ с суммы премии и стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.;
• Дебет 73 Кредит 50 - 5 203 руб. (6 000 руб. - 797 руб.) - выплачена сотруднику премия за вычетом налога.

Коллективный праздник

Праздничный банкет

Бухгалтерский учет

Чтобы организовать корпоративное торжество, необходимо арендовать банкетный зал, заказать праздничные блюда, пригласить артистов, купить призы и подарки. Расходы на проведение корпоративной вечеринки должны быть документально подтверждены. Прежде всего руководитель организации должен издать приказ (распоряжение) о проведении праздничного мероприятия, в котором необходимо указать:

• дату, место и причину проведения корпоративной вечеринки;
• перечень сотрудников и гостей, которые участвуют в праздничном вечере;
• программу вечера;
• перечень конкурсов и развлечений.

Кроме того, следует утвердить смету расходов на проведение праздничного мероприятия, определить лицо, которое отвечает за организацию и проведение торжества, а также список призов, которые будут разыграны в различных конкурсах на вечеринке.

После корпоративного праздника составляется Акт, на основании которого списываются расходы на его проведение. Затраты на отдых и развлечение относятся к внереализационным расходам ().

Обратите внимание: отражать расходы по дебету счета 84 можно лишь в том случае, если учредители предприятия дали согласие на расходование чистой прибыли. Распоряжение учредителей должно быть оформлено в виде протокола общего собрания учредителей. Для АО это общее собрание акционеров (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ), а для ООО - общее собрание участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). Если же такого решения учредители не принимали, то расходы на проведение новогоднего банкета следует отразить по дебету счета 91,2, а также по строке 130 Формы № 2 Отчета о прибылях и убытках.

Подарки, специально приобретенные к празднику, целесообразно учитывать на счете 41 «Товары» в соответствии с п. 2 .

Налогообложение

НДФЛ, ЕСН, взносы. Если во время праздника проводятся конкурсы с вручением призов, то их стоимость облагается НДФЛ в том же порядке, что и стоимость подарков.

С артистами организация заключает гражданско-правовые договоры, и расходы по оплате их выступления отражаются в составе внереализационных (п. 12 ПБУ 10/99). Выплачивая вознаграждение артистам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, организация выступает в роли налогового агента и должна, согласно ст. 226 НК РФ, удержать налог из их дохода. При этом по заявлению артиста ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов либо в размере 20% от полученного дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ). Артисты, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают налоги самостоятельно. И если они предъявят документы, подтверждающие их госрегистрацию в качестве ИП и постановку на налоговый учет, организации не придется подавать сведения о выплаченных доходах в налоговые органы и удерживать НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). К тому же на выплаты, которые организация не включает в налоговую базу по налогу на прибыль, начислять ЕСН не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Аналогичное положение распространяется и в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). Страховые взносы в ФСС рассчитываются только с начисленной оплаты труда (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ). Иными словами, физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях с предприятием. В данном случае с артистом заключен гражданско-правовой договор, а значит, на сумму его вознаграждения начислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно.

Налог на прибыль. В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на праздничный банкет не будут учитываться при налогообложении прибыли. Поскольку эти расходы зачастую весьма значительные, можно попытаться списать их как представительские, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций. Согласно подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ такие издержки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Необходимо соответствующим образом оформить первичные документы (смету представительских расходов, акт о проведении мероприятия со списком приглашенных лиц). Однако следует помнить, что представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот год (п. 2 ст. 264 НК РФ).

К сожалению, расходы на выступление артистов учесть при налогообложении прибыли невозможно, так как они не соответствуют критерию экономической обоснованности в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ.

Единый налог при УСН. Если налогоплательщик, устраивающий праздник для работников, находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), то он не сможет уменьшить затраты, учитываемые при исчислении единого налога, на сумму издержек на проведение праздничных мероприятий. Перечень расходов, на которые в данном случае можно уменьшить доходы, закрыт (ст. 346.16 НК РФ), и расходы на проведение корпоративных торжеств в нем не указаны.

В отношении взносов в ПФР ситуация с суммы выплаченного артистам вознаграждения является спорной. Так, Минфин уверен, что право, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ, не платить пенсионные взносы с выплат, не учтенных при налогообложении прибыли, не распространяется на «спецрежимников». Страховые взносы такими предприятиями должны уплачиваться в общеустановленном порядке (письмо от 11.03.2008 г. № 03-04-06-02/27). Налоговики солидарны с финансистами (письмо УФНС России по г. Москве от 11.04.2007 г. № 18-11/3/033384@). Между тем ВАС РФ в определении от 25.08.2008 г. № 10789/08 делает противоположный вывод: компании, находящиеся на спецрежиме, не лишаются права на применение п. 3 ст. 236 НК РФ. Такую же точку зрения арбитры Президиума ВАС выражали и ранее в постановлении от 26.04.2005 г. № 14324/04.

НДС. По вопросу исчисления НДС существует две позиции: одна из них - аналогично порядку исчисления НДС со стоимости подарков, при которой расходы на праздничный банкет признаются безвозмездной реализацией, вторая - данные расходы не являются объектом обложения НДС, следовательно, налог, уплаченный поставщикам по расходам на торжество, к вычету не принимается, так как это не соответствует условиям применения вычета в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Пример 2

Свернуть Показать

ЗАО «Забота» решило организовать новогодний банкет в ресторане, который выставил общий счет за питание и аренду зала на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей. Кроме того, для работников приобретены подарки на сумму 11 800 рублей, в том числе НДС 1 800 рублей. На роль конферансье приглашен артист, зарегистрированный в качестве ИП и выставивший счет на сумму 20 000 рублей без НДС, поскольку он находится на УСН. Также приглашен музыкальный ансамбль, участники которого не являются предпринимателями; с ними заключены гражданско-правовые договоры.

В учете компании эти операции отражаются проводками:

• Дебет 41 Кредит 60 - 10 000 руб. - приобретены подарки для сотрудников;
• Дебет 19 Кредит 60 - 1 800 руб. - учтен НДС с подарков;
• Дебет 60 Кредит 51 - 11 800 руб. - подарки оплачены поставщику;
• Дебет 68 Кредит 19 - 1 800 руб. - НДС принят к вычету;
• Дебет 91 Кредит 41 - 10 000 руб. - вручены подарки сотрудникам;
• Дебет 91 Кредит 68 - 1 800 руб. - начислен НДС с безвозмездной передачи подарков;
• Дебет 91 Кредит 60 - 100 000 руб. - затраты на новогодний банкет (аренда зала и ужин);
• Дебет 19 Кредит 60 - 18 000 руб. - учтен НДС по затратам на банкет;
• Дебет 60 Кредит 51 - 118 000 руб. - оплачены расходы на банкет;
• Дебет 91 Кредит 19 - 18 000 руб. - списан невозмещаемый НДС;
• Дебет 91 Кредит 76 - 20 000 руб. - начислено вознаграждение приглашенному конферансье;
• Дебет 91 Кредит 70 - 20 000 руб. - вознаграждение музыкантам, которые не являются ИП;
• Дебет 70 Кредит 68 - 2 600 руб. - удержан НДФЛ с вознаграждения музыкантам (не ИП);
• Дебет 99 Кредит 68 - 33 960 руб. (169 800 руб. х 20%) - учтено постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль.

Пример 3

Свернуть Показать

ООО «Комфорт» решило провести праздник в своем помещении (еда и напитки обошлись в 60 000 рублей: часть продовольствия на сумму 20 000 рублей закуплена на рынке и НДС по ней не подтвержден, остальные продукты на сумму 40 000 руб. (в том числе НДС (10%, 18% по разным товарам) 5 000 руб.)) - в оптовых компаниях. Артистов решено не приглашать, но у районного Дома культуры арендованы костюмы сказочных героев на сумму 5 900 рублей, в том числе НДС 900 рублей. Вместо подарков работникам выплачены новогодние премии на сумму 75 000 руб. из расчета 3 000 руб. каждому сотруднику.

В учете операции отражаются проводками:

• Дебет 41 Кредит 71 - 20 000 руб. - оприходованы продукты, закупленные на рынке через подотчетных лиц;
• Дебет 71 Кредит 50 - 20 000 руб. - произведен расчет с подотчетными лицами;
• Дебет 41 Кредит 60 - 35 000 руб. - оприходованы продукты, закупленные в оптовых компаниях;
• Дебет 19 Кредит 60 - 5 000 руб. - учтен НДС по продуктам, закупленным в оптовых компаниях;
• Дебет 60 Кредит 51 - 40 000 руб. - оплачены продукты оптовым компаниям;
• Дебет 91 Кредит 60 - 5 000 руб. - взяты в аренду костюмы;
• Дебет 19 Кредит 60 - 900 руб. - учтен НДС по арендованным костюмам;
• Дебет 60 Кредит 51 - 5 900 руб. - оплата Дому культуры за арендованные костюмы;
• Дебет 91 Кредит 70 - 75 000 руб. - начислены новогодние премии;
• Дебет 70 Кредит 68 - 9 750 руб. - удержан НДФЛ с суммы премий;
• Дебет 70 Кредит 50 - 65 250 руб. - выплачены премии;
• Дебет 91 Кредит 41 - 55 000 руб. - списаны продукты для проведения праздника;
• Дебет 91 Кредит 19 - 5 000 руб. - списан невозмещаемый НДС по продуктам;
• Дебет 91 Кредит 19 - 900 руб. - списан невозмещаемый НДС по арендованным костюмам;
• Дебет 99 Кредит 68 - 28 180 руб. (140 900 руб. х 20%) - учтено постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль.

Ложка дегтя

Не всегда праздничное мероприятие проходит гладко. К сожалению, во время корпоративного празднования могут случиться и неприятности.

Травма. Например, сотрудник получил травму, повлекшую временную утрату трудоспособности. Согласно п. 14 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного при бытовой травме пособие по временной нетрудоспособности выдается, начиная с шестого дня нетрудоспособности. Таким образом, за первые 5 дней пребывания на больничном пострадавший не получит ничего. Но есть возможность доказать производственный характер подобной травмы. Несчастные случаи на производстве подлежат учету, если они произошли, в том числе, при выполнении работ в сверхурочное время (ст. 227 ТК РФ). Так как корпоративные празднования обычно проводятся в рабочие дни (однако должно быть соблюдено условие, что праздник проходил на территории организации), есть возможность при наличии доброй воли руководителя издать «задним числом» соответствующий приказ. При этом необходимо помнить, что в соответствии с подп. б п. 27 вышеназванного положения пособие не выдается при временной нетрудоспособности от травм, наступивших вследствие злоупотребления алкоголем.

Ущерб. Может случиться и такое: организация заказала в ресторане банкет, во время которого один из «празднующих» разбил зеркало (или причинил иной материальный ущерб). Ресторан, естественно, предъявил претензии к организации и потребовал возместить ущерб. Издержки, связанные с возмещением причиненного ущерба, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако п. 1 ст. 1068 ГК РФ гласит, что юридическое лицо возмещает вред, причиненный его работником при исполнении последним трудовых обязанностей. Поскольку рассматриваемая ситуация не отвечает требованиям вышеуказанной нормы, работник несет материальную ответственность перед работодателем за ущерб, возникший в результате возмещения им ущерба иным лицам (ст. 238 ТК РФ).

Украшение офиса

Хотя украшения, приобретенные для праздничного оформления помещений, можно использовать не один год, учитывать их в составе ОС организация не может. Ведь такое имущество не принесет предприятию экономических выгод. Поэтому после покупки украшений необходимо отразить их стоимость в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей на счете 10 «Материалы». После передачи в использование стоимость праздничного реквизита необходимо включить во внереализационные расходы как затраты на развлечение, отдых и мероприятия культурно-просветительского характера (п. 12 ПБУ 10/99).

«Входной» НДС, уплаченный в составе стоимости украшений, нельзя предъявить к вычету, поскольку приобретенные ценности не будут использованы в операциях, облагаемых этим налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Сумму НДС необходимо включить в состав внереализационных расходов.

Поскольку затраты на праздничные украшения (в том числе «входной» НДС) не учитываются для целей налогообложения прибыли, у организации возникает постоянная разница, приводящая к появлению в бухучете постоянного налогового обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Такое обязательство отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль».

Свернуть Показать

Сноски

Свернуть Показать

Новогодние подарки для детей сотрудников — это добрая корпоративная традиция ля большинства современных компаний. Если раньше этим занимались профсоюзы, то сейчас приобретение сладких подарков — это задача предприятия, которая влечет за собой необходимость правильно все оформить в бухгалтерском и налоговом учете. Бухгалтерский учет новогодних подарков имеет свои особенности и часто вызывает определенные затруднения. Рассмотрим основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при приобретении и списании новогодних подарков.

Бухгалтерский учет детских новогодних подарков

Детские новогодние подарки в бухгалтерском учете относятся к материально-производственным запасам (п. 2 ПБУ 5/02 «Учет материально-производственных запасов» в качестве активов, которые будут использоваться для нужд предприятия). Они учитываются на счете 10 «Материалы» или же на счете 41 «Товары». Когда подарки передаются сотрудникам, расходы на их приобретение, переходя в разряд «Прочие» (п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Как списать сладкие подарки?

Необходимо сделать следующие проводки.

На основании 1. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы на покупку новогодних подарков признаются прочими и отражаются на Дт 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дт 60 (71, 76) Кт 51 (50) — новогодние подарки оплачены с кассы предприятия или с расчетного счета;

Дт 91 Кт 60 (71, 76)) — оприходованы детские новогодние подарки;

Дт 19 Кт 60 (71, 76) — НДС по купленным новогодним подаркам;

Дт 68 Расчеты по НДС КТ 19 — принята к вычету сумма по НДС;

ДТ 91 КТ 68 Расчеты по НДС — начисление НДС при передаче новогодних подарков сотрудникам;

ДТ 70 (73) Кт 68 Расчеты по НДФЛ. Начисление и удержание НДФЛ. Но есть один момент — на детские подарки НДФЛ не начисляется, если их стоимость не превышает 4000 рублей (учитывается накопительная общая сумма всех подарков, выданных сотруднику с начала года).

Если на сладкие наборы НДФЛ не начисляется, возникает разница в бухгалтерском и налоговом учете. Налоговое обязательство в бухгалтерском учете необходимо отразить следующей проводкой:

Дт 99 «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль». Постоянное налоговое обязательство в этом случае — это стоимость подарков х 20% налога на прибыль.

Новогодние подарки налогообложение (налог на прибыль)

Налоговый кодекс РФ в п. 16 ст. 270 определяет, что расходы на безвозмездно переданное имущество и расходы, связанные с этой передачей не учитываются в определении налоговой базы налога на прибыль.

Также в п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ, вознаграждения руководству и сотрудникам предприятия, произведенные в любом виде, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые на основании трудового договора.

То есть, расходы на новогодние подарки для детей сотрудников, не учитывается при определении налоговой базы.

Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников: НДС

Ст. 39 п.1 Налогового кодекса РФ бесплатная передача права собственности на товары одним лицом для другого лица признается реализацией товаров.

А ст. 176 п. 1 п. п. 1 Налогового кодекса РФ говорит о том, что любая реализация товаров — это объект налогообложения НДС.

Согласно со ст. 171 Налогового кодекса РФ, НДС, предъявленный налогоплательщику при покупке товаров, подлежат последующему вычету. Сумма НДС, уплаченная организацией, при покупке детских подарков, которые потом бесплатно переданы сотрудникам, принимается к вычету на общих основаниях.

Вывод: на детские подарки НДС насчитывается на общих основаниях. Но сотрудник не является плательщиком НДС, поэтому ему не надо предоставлять счет-фактуру.

НДФЛ и детские подарки

Согласно с действующим законодательством, при определении налоговой базы для уплаты НДФЛ учитываются все доходы в натуральной и денежной форме. В налоговой базе учитывается рыночная стоимость подарков, в том числе в стоимость должна включаться НДС.

Но, как правило, детские подарки стоят дешевле 500-700 рублей. В этом случае применима ст. 217 п. 28 Налогового кодекса РФ, в котором говорится, что подарки дешевле 4000 рублей (нарастающим итогом с начала года), не подлежат налогообложению. Если сумма подарков за год будет превышать 4000 рублей, необходимо удержать НДФЛ.

Детские новогодние подарки и страховые взносы

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на все выплаты и вознаграждения, которые получает сотрудник компании в рамках трудового или гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг.

Но новогодние подарки передаются детям сотрудников безвозмездно, поэтому они не считаются вознаграждением за выполненную работу. Также аргументом может служить тот факт, что на сладкие детские подарки страховые взносы не могут быть начислены, потому что предприятие не состоит в гражданско-правовых отношениях с детьми сотрудников. Получение подарков сотрудниками никак не связано с выполнением ими своих трудовых обязанностей, оно носит добровольный и необязательный характер, а стоимость подарков не зависит от стажа работы или результатов труда сотрудника. Из этого можно сделать вывод, что стоимость детских новогодних подарков не учитывается при определении налоговой базы для вычетов страховых взносов.

Оформление выдачи детских подарков

Согласно с Гражданским кодексом РФ ст. 572 п. 1 Договор дарения между предприятием и физическим лицом может быть заключен устно.

Но в некоторых случаях требуется письменное заключение договора. Это регулирует ст. 574 Гражданского кодекса РФ.

Согласно с этой статьей, договор заключается письменно, если стоимость подарка превышает 3000 рублей.

Выдача детских подарков производится по ведомости произвольной формы.

После выдачи подарков, необходимо составить акт списания подарков, его образец:

Главная — Статьи

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

Подарки для сотрудников

Сначала проанализируем ситуацию, когда фирма вручает подарки своим работникам.

Налог на прибыль

По нашему мнению, новогодние подарки работникам не относятся к заработной плате. Ведь, как правило, они абсолютно одинаковы для всех и не зависят от стажа работы, занимаемой сотрудником должности и отсутствия дисциплинарных взысканий. А в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

Отметим, что Минфин России (письма от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281, от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42) разъяснил, что выплаты в связи со знаменательными датами, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны расходами на оплату труда.

Налог на доходы физлиц

В силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (то есть год) не превышает 4000 руб., НДФЛ не облагается.

Тогда все просто: если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то облагать его НДФЛ не нужно. А вот с суммы превышения придется удержать налог.

Обратите внимание: если новогодний подарок передается сотруднице, находящейся в декретном отпуске, это ничего не меняет. Ведь, во-первых, формально она по-прежнему остается работником организации, а во-вторых, в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ вообще не сказано, что подарки можно дарить только работникам.

Страховые взносы

Как указано в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Примечание. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

При этом в части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или имущественные права.

За определением подарка нужно обратиться к Гражданскому кодексу РФ.

В пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать вещь в собственность третьему лицу. Причем дарение может быть совершено устно, за исключением некоторых случаев (п. 1 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Так, в письменной форме заключается договор дарения движимого имущества, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, если стоимость новогоднего подарка работникам находится в пределах, например, от 3000 до 4000 руб., то компании нужно заключить с каждым своим работникам письменный договор дарения. И тогда взносы со стоимости подарка можно не начислять.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом в силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ к реализации приравнивается передача товаров на безвозмездной основе.

При вручении сотрудникам компании подарков им фактически передается право собственности на них, поэтому такая передача облагается НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16).

Спорить в настоящее время с чиновниками нереально, так как суды придерживаются аналогичного мнения (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13).

Впрочем, на практике все не так печально. Ведь признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней «входной» НДС. Так как работникам подарок вручают по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Так что компания ничего не теряет.

Подарки детям

А теперь поговорим о том, какие налоговые обязательства возникают в случае вручения подарков детям сотрудников фирмы.

Налог на доходы физических лиц

Здесь трудностей несколько больше.

Начнем с того, кто получает подарок с точки зрения уплаты НДФЛ - непосредственно ребенок или его родитель?

Мы полагаем, что формально здесь есть два варианта развития событий.

1. Подарки отдают непосредственно детям . Например, на празднике.

И вот здесь возникает интересная правовая коллизия.

Доход получает кто? Ребенок. Значит, он и является налогоплательщиком, однако в нашей стране дети от уплаты налогов не освобождены.

При этом, согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Но надо учитывать, что в силу пункта 7 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 по смыслу данной нормы субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении или через законного представителя.

Примечание. Данное постановление утратило силу, но сделанные в нем выводы актуальны и сейчас.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Таким образом, законными представителями детей до достижения ими 14 лет являются их родители.

Значит, якобы уплачивать НДФЛ и подавать налоговые декларации в случае вручения подарков детям, не достигшим возраста 14 лет, должны их родители (письма Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-02-08-54, от 28 августа 2008 г. № 03-05-06-01/27).

Позиция у чиновников на самом деле весьма шаткая.

Во-первых, налоги вообще-то должны уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика. И представители уплачивают налоги за счет средств представляемого лица, а не за свой счет (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).

А какие есть собственные средства у несовершеннолетнего? В большинстве случаев никаких. При этом в нашем налоговом законодательстве нет принципа семейной налоговой ответственности: каждый член семьи - отдельный налогоплательщик.

Во-вторых, уплата налога - это не сделка. Так что ни в какие сделки с государством дети не вступают. И притягивать сюда статью 28 Гражданского кодекса РФ нельзя.

Просто в законодательстве по этому вопросу гигантская дыра.

Кроме того, даже наказать-то за непредставление декларации по НДФЛ никого не получится. В статье 119 Налогового кодекса РФ установлено, что за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации предусмотрена ответственность. Однако, согласно пункту 2 статьи 107 Налогового кодекса РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ответственность же законных представителей физического лица не предусмотрена.

Правда, налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/076242@ пригрозили какой-то ответственностью, но какой - назвать не смогли.

Так что в такой ситуации, строго говоря, можно вообще уклониться от уплаты НДФЛ, даже если новогодний подарок ребенку будет стоить более 4000 руб.

2. Детские подарки передают в руки родителям . Если договор дарения новогоднего подарка составлен непосредственно с работником или же он расписался в ведомости на получение подарков, то формально подарок получает именно он. Значит, у него и возникает доход. Тогда он уплачивает налог на доходы физических лиц.

Кстати, если в одной компании работают оба родителя, сколько подарков им положено?

Это прямо зависит от того, как прописано положение о выдаче новогодних подарков в локальных актах организации. Если там написано, что новогодний подарок выдается каждому работнику, имеющему ребенка, то каждому из супругов, работающих в одной фирме, следует выдать новогодний подарок.

Если прописано, что одному конкретному ребенку положен только один подарок, то его оформят только на одного из супругов по их выбору.

Страховые взносы

Из положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ понятно, что если подарки выдаются непосредственно детям, то никакой речи о начислении обязательных страховых взносов не может быть, так как дети не состоят с компанией в трудовых отношениях и никаких гражданско-правовых договоров с ней не заключают.

Если же подарки для детей передают родителям, то возможно два варианта, в зависимости от того, как оформляется передача. Если она оформляется письменным договором дарения, то, как мы рассматривали ранее, страховые взносы можно не начислять. Если же выдача оформляется ведомостью на получение новогоднего детского подарка, где расписывается работник, то теоретически есть опасность, что такую выдачу можно трактовать как выплату в натуральной форме.

К счастью, есть письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, где чиновники посчитали, что с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с компанией трудовым или гражданско-правовым договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.

Налог на добавленную стоимость

В отношении начисления НДС картина та же самая, что и при выдаче подарка родителям: налог следует начислить.

Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС - 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка - 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения.

Стоимость подарков при передаче работникам - 211 864 руб. (250 000 - 38 136). Соответственно, сумма НДС к начислению - 38 136 руб. (211 864 руб. x 18%).

В бухгалтерском учете будет отражено:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

• 211 864 руб. - оприходованы детские новогодние подарки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

• 38 136 руб. - отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

• 38 136 руб. - предъявлен к вычету «входной» НДС (для вычета «входного» НДС нужен счет-фактура);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

• 250 000 руб. - оплачены подарки;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

• 211 864 руб. - переданы подарки работникам;

КРЕДИТ 73

• 211 864 руб. - списана стоимость подарков;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 38 136 руб. - начислен НДС со стоимости подарков.

Начислять обязательные страховые взносы, а также удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков не нужно.

Так как в налоговом учете стоимость подарков не признается в расходах, то на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 42 373 руб. (211 864 руб. х 20%).

Бухгалтер отразит его так:

ДЕБЕТ 99КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

• 42 373 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.

Ноябрь 2014 г.

Налог на прибыль, НДС, Страховые взносы, НДФЛ

Как оформить приказ на подарки сотрудникам — образец

Для владельцев салона красоты подарок сотруднику остается самым оптимальным мотивационным инструментом. Стоимость подарков варьируется – от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и аксессуаров. Давайте разбираться, что по этому поводу говорит Трудовой кодекс и как оформить приказ на подарок сотруднику.

Учет подарков сотрудникам — вопросы регламентирования

Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами – объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Правда, подарки сотрудники могут получать не только за трудовые достижения, но и на праздники.

В соответствии с Трудовым законодательством руководитель предприятия индустрии красоты вовсе не обязан регламентировать в локальных актах порядок выдачи и вести учет подарков сотрудникам. Вместе с тем, зафиксировав основания и условия дарения во внутренних документах, руководитель поможет сам себе.

1. Это избавит от вопросов со стороны налоговых органов. Прочтите о том, как рассчитать налог НДФЛ с подарка.
2. Документ сведет на нет возможные ошибки при оформлении выдачи подарков.
3. Это будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Если владелец салона красоты решит сделать подарок муниципальному или государственному служащему, то ему стоит ограничиться суммой до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Закон запрещает вручать им подарки, ценностью выше обозначенной суммы в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей. Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст.

575 ГК РФ). Но учитывайте, что и в этом случае подарок стоимостью свыше 3 000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий обязан будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Условия, бухгалтерский учет и порядок выдачи подарков

Для того, чтобы вести бухгалтерский учет подарков сотрудникам, закрепить условия и порядок выдачи, вовсе не обязательно делать отдельный локальный акт. Нужные пункты можно включить в уже существующие документы, скажем, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

В них стоит прописать все случаи, когда руководитель салона сочтет нужным делать подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения подарка, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости сюрпризов. Так, стоит установить, что для мастеров приобретаются презенты стоимостью до 2 000 рублей, врачам-косметологам – до 4000 рублей, управляющим – до 6 000 рублей, а детям сотрудников – до 1 000 рублей.

Приказ на подарок сотруднику — образец

Для подтверждения целевого характера расходов на подарки нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Поэтому, прежде всего руководитель предприятия индустрии красоты обязан издать приказ о проведении праздничного мероприятия и приказ на подарок сотруднику. Покупать подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем указываем указать следующие важные параметры:

• о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
• о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
• о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).

Образец приказа на подарок сотруднику

ПРИКАЗ
«___» ___________ 2016г. № ____

О награждении подарками сотрудников

В связи с____________

1. Организовать награждение сотрудников подарками согласно прилагаемому списку.

2. Главному бухгалтеру ________ выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 2 000 руб. на каждого сотрудника.

3. Управляющей __________ приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Администратору _________ выдать подарки работникам на основании ведомости в сроки с___ по_____

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор _________ (подпись) ___________ (расшифровка)

Управляющий ________ (подпись) _________ __(расшифровка)

Администратор __________ (подпись) _____________ (расшифровка)

Подарки, которые покупаются в розницу, должны быть подтверждены чеками и товарными накладными.

Факт выдачи подарков мы рекомендуем обязательно фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а, и в ведомости. Последняя составляется в произвольной форме. Также стоит внести запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника.

Образец ведомости выдачи подарков

ВЕДОМОСТЬ ВЫДАЧИ ПОДАРКОВ К ________ (событие)

Главная — Статьи

Бухгалтерский учет новогодних подарков

Пунктом 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29 декабря 1997 г., далее — Концепция) предусмотрено следующее. В соответствии с данной нормой активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Да и в п.

Проводки по подаркам сотрудникам

8.3 Концепции сказано, что актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Новогодние подарки на забалансовом счете

Очевидно, что новогодние подарки сотрудникам каких-либо экономических выгод в будущем компании не сулят. Соответственно, их можно не учитывать в качестве активов. Тогда на дату приобретения новогодних подарков отражают расход по дебету счета 91-2 "Прочие расходы", а сами подарки отражают на забалансовом счете:

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

• приобретены новогодние подарки;

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 012 "Новогодние подарки"

• поступили подарки на склад;

Кредит 012 "Новогодние подарки"

• подарки выданы сотрудникам;

Напомним, что забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе. При этом в рассматриваемой ситуации учет подарков на забалансовом счете нужен не только для обеспечения их сохранности, но и для целей применения вычета "входного" НДС.

Учет на счет 10 Материалы

Тем не менее представляется, что это не очень удачный вариант отражения операций по приобретению и выдаче сотрудникам новогодних детских подарков. Связано это в том числе и с тем, что, к примеру, для целей обложения НДФЛ налоговый агент должен вести "персональный" учет подарков, выданных в течение налогового периода. Ведь если стоимость подарков работника превысит 4000 руб., то с "излишка" надлежит исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Поэтому целесообразно все же учитывать новогодние подарки в составе материалов и при этом задействовать и счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику организации. В этом случае новогодние подарки в бухучете "проводятся" так:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60

• новогодние подарки приняты на учет;

Дебет 19 Кредит 60

• отражен входной НДС со стоимости подарков;

Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19

• "входной" НДС по подаркам принят к вычету;

Дебет 73, субсчет "Новогодние подарки для детей", Кредит 10

• новогодние подарки переданы сотрудникам;

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 73, субсчет "Новогодние подарки для детей",

• стоимость подарков учтена в прочих расходах;

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС",

• начислен НДС при передаче подарков работникам.

Отметим, что в налоговом учете в силу п. 16 ст. 270 Налогового кодекса не учитывается ни стоимость подарков, безвозмездно переданных сотрудникам, ни сумма НДС, начисленная при передаче этих подарков сотрудникам. В связи с этим в бухучете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства. Таковые подлежат отражению на дату их возникновения.

Декабрь 2016 г.

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам

Проблемная ситуация. Организация к Новому году вручает сотрудникам подарки. Нужно ли исчислять НДС со стоимости этих подарков, если их вручение предусмотрено положением о премировании работников?

В.Н. Жилкина, аудитор аудиторской консалтинговой компании "Юкон / Эксперты и Консультанты":

"С точки зрения налогообложения при вручении подарков работникам возникает передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

А согласно пп. 1 п.

Как правильно оформить новогодние подарки сотрудникам в бухучете

1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, является объектом обложения НДС.

Вместе с тем в некоторых случаях вручение подарков работникам не является реализацией товаров и их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Речь идет о следующих нормах Трудового кодекса. Так, в ст. 135 ТК РФ указано, что системы оплаты труда (включая системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования), действующие в организации, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами. В ст. 191 ТК РФ предусмотрено поощрение сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, в том числе и ценными подарками. Виды поощрений должны быть установлены коллективным договором. Таким образом, если сотрудник, добросовестно исполняющий свои трудовые обязанности, поощряется ценным подарком и такое поощрение предусмотрено в положении о премировании работников, то вручение подарков является премированием, а не операцией по реализации товаров (работ, услуг). Значит, затраты на приобретение подарков относятся к расходам на оплату труда и передача таких подарков не может быть объектом обложения НДС.

Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 23.01.2006 N Ф09-6256/05-С2 и ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу N А05-10210/2007, причем Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-27/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)".

Л.В. Королева, консультант первого дома консалтинга "Что Делать Консалт":

"Вручение подарков работникам к Новому году рассматривается как безвозмездная передача товаров, так как у получающей стороны не возникает встречного обязательства. Такая передача права собственности на товары признается реализацией и соответственно является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при вручении подарка организация должна начислить на его стоимость налог. Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России, приведенными в Письмах от 13.06.2007 N 03-07-11/159 и от 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Тем не менее есть случаи, когда дарение не признается реализацией товаров и, следовательно, не возникает объекта обложения НДС. Согласно ст. 191 Трудового кодекса работодатель может объявлять работникам благодарность, выдавать премии, награждать подарками. Такого рода поощрения можно отнести к системе оплаты труда. Но виды поощрений должны быть установлены трудовыми или коллективными договорами, соглашениями, локальными актами, как того требует трудовое законодательство. Данная точка зрения подтверждается Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08.

Отметим, что позиция Минфина по данному вопросу однозначна и налоговые органы в ходе проверки будут руководствоваться тем, что подарки сотрудникам организации являются объектом обложения НДС. Если не начислять НДС на стоимость подарков, то свою точку зрения придется отстаивать в суде. Возможно, если такой вид поощрения будет прописан в положении о премировании, суд встанет на защиту организации".

Вручение подарков коллегам, клиентам и партнерам по бизнесу в канун Нового года давно уже стало частью делового этикета. И эта традиция не только приятна, но и полезна, ведь совместные праздники и корпоративные презенты позволяют сплотить коллектив, показать значимость каждого его члена, наладить и поддерживать деловые связи. Но как сделать так, чтобы подарок не превратился в пустую формальность? Что же такого оригинального и полезного преподнести сотрудникам в главный праздник зимы?

Идеи корпоративных подарков на Новый год

1. Канцелярские принадлежности. Ежедневники и блокноты, ручки и карандаши, пеналы и органайзеры — предметы, необходимые любому офисному работнику, а потому входящие в десятку самых популярных идей корпоративных подарков на Новый год. Главное при их покупке — помнить о качестве: дешевый китайский ширпотреб, приходящий в негодность уже на вторую неделю использования, вряд ли кого-то порадует, а вот стильные брендовые вещицы непременно будут восприняты «на ура».
2. Гаджеты. В наш век информационных технологий мало для кого станут лишними флеш-накопитель, подставка под телефон или настольная USB лампа для ноутбука. Считаете подобный презент банальным? Напрасно! Сегодня легко найти любой из перечисленных гаджетов в оригинальном дизайне.
3. Корпоративный календарь с фотографиями сотрудников. Такой календарь смело можно отнести к числу тех полезных вещей, пользование которыми поднимает настроение и напоминает об успехах прожитого года.
4. Авторские елочные украшения. Расписанные вручную или украшенные золотным шитьем шары — еще одна из наиболее удачных идей корпоративных подарков на Новый год. Необычные и яркие, они наверняка займут центральное место в наряде зеленой красавицы.
5. Сладкие подарки. Дарить на Новый год сладости — старая добрая традиция, приносящая радость и детворе, и взрослым. Так зачем же от нее отказываться?! Тем более что дефицита конфет, тортов, пирожных, мёда и прочих маленьких радостей для сладкоежек всех возрастов не наблюдается.

Оригинальные новогодние корпоративные подарки

При подготовке к зимнему торжеству перед дарителями нередко встает сложная проблема выбора между полезными, традиционными и оригинальными новогодними корпоративными подарками.

Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете

Так, что же лучше? Что предпочесть: пользу и практичность, традицию или креатив? В действительности выбирать между тремя этими категориями совершенно не обязательно. Существует масса вещей, которые сочетают в себе все вышеперечисленное. Например? Например, мёд, натуральный абхазский мёд. Такой подарок идеально соответствует новогодней традиции дарить сладости и при этом чрезвычайно полезен. Природное лакомство, собранное маленькими трудолюбивыми насекомыми, обладает уникальными целебными свойствами:

• оно нормализует сон и снимает нервное напряжение;
• поддерживает иммунитет и увеличивает сопротивляемость организма вирусным заболеваниям;
• препятствует развитию авитаминоза;
• снимает воспаления и является лучшим натуральным антисептиком;
• благодаря высокому содержанию антиоксидантов замедляет процессы старения и защищает от вредного воздействия свободных радикалов.

Но, разве можно отнести обычную баночку мёда к оригинальным новогодним корпоративным подаркам? А почему нет? Впрочем, относительно обычной банки из ближайшего супермаркета можно и поспорить, а вот предложения магазина «Гора Мёда» в банальности никто не упрекнет. Судите сами: высококачественный пчелиный нектар с собственной пасеки здесь фасуют в баночки самых разных форм и объемов, которые можно декорировать «шапочкой» из ткани или бумаги, металлическим брелоком или лентами, снабдить этикеткой с логотипом заказчика. Все это можно дополнить различными приятными мелочами: специальной ложечкой для мёда, восковой свечой, элитным чаем, сырым урбечом или пакетиком сушеных орешков. А богатый выбор упаковок в виде корзин, ящиков и шкатулок позволяет превратить даже небольшой сладкий презент в стильный, солидный и неординарный подарочный набор.

Корпоративные подарки на новый год с логотипом

Особый интерес для компаний представляют корпоративные подарки на новый год с логотипом. Почему? Брендированный презент — великолепнейший способ напомнить о себе потенциальным клиентам и партнерам, создать теплую дружескую атмосферу в рабочем коллективе и даже повысить мотивацию сотрудников.

Зная об этом, магазин «Гора Мёда» спешит предложить своим покупателям мёд премиум-класса, собранный в экологически чистом горном районе, в фирменной упаковке с индивидуально разработанной этикеткой, содержащей символику заказчика. Именно такой сладкий и полезный корпоративный подарок на Новый год с логотипом может стать своеобразной визитной карточкой компании, той самой по которой будут судить о фирме, о ее отношении к клиентам и сотрудникам, той самой, которая играет не последнюю роль в маркетинге.

Подарки корпоративным клиентам на новый год

Как уже отмечалось, подарки корпоративным клиентам на Новый год — это больше, нежели просто красивый жест. Это еще и визитная карточка компании, это реклама, это повышение лояльности клиентов — словом, целый комплекс маркетинговых мероприятий, позволяющих популяризовать бренд и увеличить продажи, а следовательно, и прибыль. Поэтому к их выбору стоит отнестись с особым тщанием.

Итак, какие они, идеальные подарки корпоративным клиентам на Новый год? Какими качествами обладают и как выглядят? Такие презенты должны быть:

• нейтральными, т.е. в равной степени подходить мужчинам и женщинам, юным и возрастным людям;
• качественными;
• полезными;
• оригинальными;
• брендированными.

Всем этим требованиям как нельзя лучше удовлетворяет продукция компании «Гора Мёда». Именно она станет демонстрацией хорошего вкуса и истинной заботы о своих клиентах, что не может остаться незамеченным последними.

« назад к списку статей